Summary
Highlights
Dieses Segment führt in das Thema Inventur ein, erläutert ihre Bedeutung und Durchführung. Es werden die körperliche und die Buchinventur unterschieden, wobei letztere für nicht-physische Bestände wie Forderungen, Verbindlichkeiten und Bankguthaben angewandt wird. Die Notwendigkeit der Inventur als Grundlage für Inventar und Bilanz wird hervorgehoben.
Hier wird der Aufbau und die Notwendigkeit von Inventur, Inventar und Bilanz erklärt. Die Inventur liefert die Mengen- und Wertangaben, auf deren Basis das Inventar als detailliertes Verzeichnis erstellt wird. Das Inventar wiederum bildet die Grundlage für die Erstellung der Bilanz, die eine Übersicht über Vermögen und Schulden eines Unternehmens bietet.
Die Stichtagsinventur wird als die einfachste Form der Inventur vorgestellt, die einmal jährlich, meist am Geschäftsjahresende, durchgeführt wird. Es werden die notwendigen Vorbereitungen, die Bildung von Inventurteams und die Bedeutung des Vier-Augen-Prinzips sowie der zeitnahen Inventur (plus/minus 10 Tage vom Stichtag) besprochen. Die Notwendigkeit der Fortschreibung oder Rückrechnung bei Abweichungen wird erwähnt.
Die permanente Inventur ermöglicht eine kontinuierliche Bestandsaufnahme über das gesamte Geschäftsjahr hinweg. Vorteile sind die zeitliche Flexibilität und die Vermeidung von Betriebsschließungen. Voraussetzungen sind eine lückenlose Belegführung, die jährliche körperliche Aufnahme jedes Artikels und das Vorhandensein eines Lagerbuchführungssystems. Es werden auch die Vorteile wie geringerer Zeitaufwand und bessere Fehlerkontrolle beleuchtet.
Die verlegte Inventur erlaubt die Bestandsaufnahme drei Monate vor oder zwei Monate nach dem Bilanzstichtag, erfordert aber eine Fortschreibung oder Rückrechnung der Bestände. Die Stichprobeninventur wird für große Unternehmen mit vielen Artikeln empfohlen, um den Aufwand zu reduzieren. Hierbei werden stichprobenartig Bestände gezählt und mathematisch hochgerechnet, wobei das Finanzamt dies genehmigen muss. Spezielle Voraussetzungen wie ein EDV-Lagerbuchführungssystem und ein bestimmtes Wertverhältnis der gelagerten Teile werden genannt.
Dieser Abschnitt erklärt detailliert die Konzepte der Fortschreibung und Rückrechnung von Beständen anhand von Beispielen. Bei der Fortschreibung wird der Bestand vom Zähltag bis zum Bilanzstichtag durch Hinzufügen von Zugängen und Abziehen von Entnahmen aktualisiert. Bei der Rückrechnung wird, wenn der Zähltag nach dem Bilanzstichtag liegt, der Bestand rückwirkend durch Abziehen von Zugängen und Hinzufügen von Entnahmen ermittelt.
Der Soll-Ist-Vergleich ist entscheidend, um Abweichungen zwischen dem im System erfassten (Soll) und dem tatsächlich vorhandenen (Ist) Bestand festzustellen. Anhand mehrerer Beispiele, die Einlagerungen und Auslagerungen betreffen, werden typische Fehler und deren Auswirkungen auf die Bestandsdifferenzen erläutert. Das Ziel ist die Bereinigung dieser Differenzen, um eine korrekte Bilanz und Inventur zu gewährleisten.